Продажа ос без остаточной стоимости

Содержание
  1. Ндс при продаже основного средства в 2020 году
  2. Продажа основного средства
  3. Порядок учета НДС при продаже основных средств
  4. Проводки при продаже основного средства
  5. Ндс при продаже основного средства компанией на енвд
  6. Ндс при продаже основного средства компанией на усн
  7. Продажа основного средства: проводки
  8. Бухгалтерский учет
  9. Реализация основных средств: проводки
  10. Пример: реализация ОС с остаточной стоимостью
  11. Пример: продажа ОС на условии полной предоплаты
  12. Безвозмездная передача ОС: проводки
  13. Остаточная стоимость ОС при его продаже
  14. Линейный метод амортизации
  15. В ускоренном порядке
  16. Продажа основного средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция
  17. Продажа основных средств это списание ОС или передача ОС
  18. Подготовка к передаче ОС
  19. Проводки
  20. Реализация ОС
  21. Выставление СФ на отгрузку покупателю
  22. Нюансы: реализация недвижимости
  23. Переход прав собственности покупателю
  24. Нюансы: продажа автомобиля
  25. Снятие с регистрационного учета авто
  26. Нюансы: восстановление амортизационной премии
  27. Нюансы: убыток от реализации
  28. Расчет финансового результата
  29. Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС
  30. Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ
  31. Продажа основных средств
  32. Продажа недвижимости
  33. Налоговый учет
  34. Практический пример

Ндс при продаже основного средства в 2020 году

Продажа ос без остаточной стоимости

> Без рубрики > Ндс при продаже основного средства в 2020 году

Исходя из применяемого компанией режима налогообложения, НДС при продаже основного средства этой компанией будет учитываться по-разному.

Продажа основного средства

Основные средства, принадлежащие организациям, используются в производстве или вспомогательной деятельности. Когда какой-либо имущество не востребовано, то компания вправе продать его стороннему лицу.

Если данному имуществу прежде применялась амортизационная премия, то эту сумму нужно будет вычесть из первоначальной стоимости объекта, чтобы определить ее остаточную стоимость.

То есть остаточная стоимость объекта будет равна ее первоначальной стоимости минус амортизация.

При реализации объекта компания получит финансовый результат:

  • убыток, когда продажная стоимость объекта без НДС ниже ее остаточной стоимости;
  • прибыль – в случае превышения продажной стоимости на остаточной стоимостью объекта.

Важно! В бухучете убыток сразу же списывается в прочие расходы компании. А в налоговом учете убыток списывают в течение всего оставшегося срока эксплуатации основного средства. То есть происходит образование отложенного налогового обязательства. На стоимость продажи ОС начисляется НДС

Порядок учета НДС при продаже основных средств

Как прочие хозяйственные операции, продаже основного средства сопровождается начислением НДС. Налогом будет облагаться вся актива при реализации. Если по итогам операции компания получила убыток, то восстанавливать ранее принятый к вычету НДС на разницу между продажной и остаточной стоимостью не нужно.

Начисление НДС при продаже основного средства осуществляется на дату:

  • получения авансового платежа;
  • отгрузки ОС покупателю.

Указанные положения содержатся в ст. 167 НК РФ. Каким образом определяется момент отгрузки покупателю? В этом случае следует внести отличия в движимое и недвижимое имущества.

Под моментом продажи движимого ОС понимают дату первого составленного первичного документа, оформленного на покупателя (например, дата составления акта по форме ОС-1).

Если продаже подлежит недвижимый объект, то датой передачи его покупателю будет дата, указанная в передаточном акте или ином документе о передаче (например, дата в ОС-1а).

Исчисление НДС будет зависеть от того, каким образом входной НДС учитывали при приобретении этого средства.

Если на 01 счет основное средства ставили без НДС, либо оно было приобретено у неплательщика НДС, то в случае реализации имущества НСД начисляется на всю продажную стоимость.

Если при приобретении на 01 счете НДС был учтен, то НДС рассчитывается с разницы между продажной и остаточной стоимостью.

Проводки при продаже основного средства

Бухгалтерские проводки при продаже основного средства будут зависеть от того, в какой момент была оплата за него: до передаче его покупателю или после этого. В том случае если основное средство было оплачено до момента передачи, то действия продавца будут следующими:

  1. Подготовить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых передать покупателю, а второй после регистрации в книге продаж оставить в компании.
  2. Рассчитать НДС с полученного аванса.
  3. По завершении квартала в декларации указать НДС с суммы предоплаты.

Если основное средства было оплачено после его передачи, то порядок действий будет следующим:

  1. Определить сумму НДС.
  2. Сформировать отгрузочный счет-фактуру.
  3. Авансовый НДС принять к вычету.
  4. По завершении квартала в декларации по НДС указать начисленный при продаже ОС НДС, а также вычет с полученного ранее аванса.

Важно! Декларацию по НДС в ФНС необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата НДС, указанного в отчете, осуществляется равными частями в срок до 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Например, если декларация по НДС представлена за 1 квартал, то НДС, указанный в ней, нужно будет уплатить тремя равными частями в срок до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

Хозяйственная операцияПроводка
Поступила предоплата за ОСД51 К62(АВ)
Начислен авансовый НДСД76(АВ) К68
Признан доход от продажи ОСД62 К91
Начислен НДС при реализации основного средстваД91 К68
Списана начисленная по основному средству амортизацияД02 К01
Остаточная стоимость ОС включена в расходы компанииД91 К01
Зачтен авансД62(АВ) К62
Принят НДС с аванса к вычетуД68 К76(АВ)

Ндс при продаже основного средства компанией на енвд

Операции, связанные с продажей ОС не облагаются налогом в рамках ЕНВД. В случае реализации основного средства, налог в бюджет уплачивается при иных режимах налогообложения, в том числе:

  • ОСНО (общая система налогообложения);
  • спецрежиме (УСН или ЕСХН).

В том случае, если компания не совмещает вмененку с иным спецрежимом (УСН или ЕСХН), то при реализации основного средства, он становится плательщиком налога НДС по данной операции.

Ндс при продаже основного средства компанией на усн

Что касается УСН, то компании на данном налоговом режиме освобождены от уплаты НДС. Однако это не означает, что компания никогда не столкнется с необходимость уплачивать НДС. Возможно это в следующих случаях:

  1. Когда НДС выделен ошибочно при продаже основного средства. То есть в подготовленном счете-фактуре и сопроводительных документах продавец выделил НДС. Если это произошло, то компания на УСН выделенный НДС должна будет перечислить в бюджет.
  2. НДС компанией выделен намеренно. В некоторых случае покупатели, приобретающие ОС согласны на покупку только в том случае, если продавец выделит в счете-фактуре НДС. У покупателя тогда появляется возможность принять к вычету входной НДС. В данном случае продавец имеет право пойти навстречу покупателю и сделать это. То налог, выделенный им в счете-фактуре, он должен будет уплатить в бюджет. Если подобные продажи, при которых происходит выделение НДС, частое явление, то упрощенцу можно задуматься о том, чтобы перейти на общий режим налогообложения.

Если компания-продавец НДС выделит, но не перечислит его в бюджет, то это может привести к штрафу и начислению пени.Срок оплаты НДС для таких компаний устанавливается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выдан счет-фактура. При этом налоговая сумма не разбивается на доли и уплачивается в полном объеме.

Источник: https://buhland.ru/nds-pri-prodazhe-osnovnogo-sredstva/

Продажа основного средства: проводки

Продажа ос без остаточной стоимости

]]>]]>

Основные фонды, как и другие ценности, могут быть реализованы компанией.

На практике это случается довольно часто, например, при ликвидации предприятия или перепрофилировании производства, когда фирма закупает и устанавливает новые внеоборотные средства, продавая ранее используемые, но уже неприменяемые в работе активы. Рассмотрим, какими записями оперирует бухгалтер при отражении операций по продаже ОС.

Бухгалтерский учет

Выбытие основных средств регулируется разделом 5 ПБУ 6/01 (п. 29-31). Выручка от реализации ОС принимается к учету в размере, оговоренном сторонами соглашения, а доход или расход, полученные от продажи, фиксируется в том отчетном периоде, когда сделка проведена.

В бухгалтерском учете для отражения результата от реализации ОС используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», поскольку объекты ОС не относятся к категории товаров/продукции и доход от их продажи не может считаться поступлением от основной деятельности.

Соответственно, и затраты, понесенные предприятием при продаже ОС, классифицируются как прочие расходы.

Доходы от реализации ОС фиксируются по кредиту счета 91, а НДС, остаточная стоимость актива и затраты, связанные с его продажей – по дебету. Кроме отражения доходов и затрат от операции продажи ОС в бухучете отражается списание начисленной на момент выбытия имущества амортизации.

Реализация основных средств: проводки

Как правило, для учета выбытия объекта бухгалтер открывает специальный субсчет (допустим – 01/2), на который переносит первоначальную или восстановленную стоимость продаваемого имущества, а затем списывает накопленный износ, числящийся по сч. 02. Основные проводки, сопровождающие операции продажи ОС, следующие:

ОперацияД/тК/тДокументальное оформление
На основе подписанного договора купли-продажи учтена задолженность покупателя за продаваемый актив6291/1Договор купли-продажи
Списана первоначальная стоимость объекта01/201/1Акт о списании № ОС-4, ОС-4а, ОС-4б
Списана накопленная по объекту амортизация0201/2Бухгалтерские справки
Учтена остаточная стоимость ОС (если имеется)91/201/2
Списана величина дооценки (если она производилась)8384
Списаны затраты, связанные с реализацией ОС91/220,26,44,60,76Договоры на оказание услуг, акты, бухгалтерские справки
НДС на стоимость реализованного актива91/268Счет-фактура
Поступление средств от покупателя5162Выписка банка

Разберемся, как отражается в учете компании-продавца продажа основного средства, какие проводки следует составить.

Пример: реализация ОС с остаточной стоимостью

Компания, работающая на ОСНО, реализует станок по договору купли-продажи. Стоимость объекта, указанная в соглашении – 312 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 52 000 руб. Первоначальная цена станка – 350 000 руб., за время эксплуатации объекта начислен износ в размере 128000 руб. Дооценка стоимости объекта не производилась.

Проведена предпродажная подготовка – собственными силами предприятия заменен изношенный узел. Стоимость ремонта – 12 000 руб. без обложения НДС (относится к расходам, связанным с продажей).

Демонтировала станок сторонняя компания по договору подряда. Стоимость ее услуг составила 10 000 руб. без обложения НДС.

Доставку объекта по договору осуществил продавец, оплатив специализированной транспортной компании 6000 руб., в т.ч. НДС – 1000 руб.

В бухгалтерском учете перечисленные операции будут отражены так:

ОперацияПроводки Сумма (руб.)
Д/тК/т
Зафиксирован доход: продано основное средство6291/1312 000
Поступила оплата на расчетный счет5162312 000
Начислен НДС91/36852 000
Налог уплачен685152 000
Списаны:
– первоначальная цена станка01/201/1350 000
– износ на момент продажи0201/2128 000
– остаточная стоимость станка (350000 – 128000)91/201/2222 000
Учтены расходы:
– по ремонту91/22012 000
– по демонтажу91/27610 000
– по доставке91/2765000
НДС по услугам доставки начислен19761000
НДС принят к вычету68191000
Отражен результат – прибыль от продажи станка (312000 – 52000 – 222000 – 12000 – 10000 – 5000)919911 000

В представленном примере продажа ОС произведена по факту передачи объекта перечислением денег на счет. Если же договором предусмотрена предоплата (в полном объеме или частичная), то продавец должен начислить НДС с суммы аванса, а затем заявить его возмещение. Проводки при этом будут несколько иными.

Пример: продажа ОС на условии полной предоплаты

В условиях предыдущего примера допустим изменение – покупателем перечислен аванс в сумме 312000 руб. в апреле 2019, а доставка станка произведена в мае. По продаже основных средств проводки в этой ситуации будут такими:

Период ОперацияД/тК/тСумма (руб.)
апрельПоступил аванс5162/АВ312 000
НДС с аванса76/АВ6852 000
майДоход от реализации6291/1312 000
НДС при доставке ОС91/36852 000
Возмещение НДС с аванса6876/АВ52 000
Списаны:
– первоначальная стоимость01/201/1350 000
– накопленный износ0201/2128 000
– остаточная стоимость91/201/2222 000
– расходы, связанные с продажей91/22012 000
– по демонтажу91/27610 000
– по доставке91/2765000
НДС по доставке19761000
Принят к вычету НДС по доставке68191000
Зачтен аванс в счет оплаты62/АВ62312 000

Безвозмездная передача ОС: проводки

Несмотря на отсутствие дохода при подобной передаче актива, налоговое законодательство рассматривает ее как продажу и требует уплаты НДС с рыночной цены передаваемого объекта. Таким образом, безвозмездная передача ОС предполагает дополнительные затраты в виде начисления и уплаты НДС. Остальные бухгалтерские записи аналогичны проводкам, представленным в указанных примерах.

Источник: https://spmag.ru/articles/prodazha-osnovnogo-sredstva-provodki

Остаточная стоимость ОС при его продаже

Продажа ос без остаточной стоимости

Налоговый кодекс позволяет налогоплательщикам уменьшать доходы от продажи амортизируемого имущества на величину его остаточной стоимости.

Порядок расчета таковой прежде всего зависит от метода начисления амортизации, применявшегося в отношении актива.

При этом, если речь идет об объекте основных средств, учесть придется также тот факт, применялась ли в отношении его амортизационная премия или нет.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от подобной операции на остаточную стоимость проданного актива. Определяется таковая в порядке, установленном п. 1 ст. 257 Кодекса. При этом правила расчета остаточной стоимости для активов, амортизируемых линейным и нелинейным методом, будут отличаться.

Линейный метод амортизации

Линейный метод амортизации предполагает равномерное списание в расходах затрат на амортизируемое имущество в течение срока их полезного использования.

Ежемесячная сумма амортизации в данном случае по каждому из объектов рассчитывается как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной для этого актива (п. 2 ст. 259.1 НК).

В свою очередь, последняя определяется исходя из срока полезного использования актива, который в общем случае в отношении основных средств устанавливается на основе Классификации ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 (далее – Классификация ОС).
Согласно абз. 7 и 8 п. 1 ст.

257 Кодекса остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью актива и суммой, начисленной за период эксплуатации имущества. Иными словами, речь идет о недоначисленной амортизации. При этом очевидно, что таковая имеет место лишь при выбытии ОС до истечения срока его полезного использования.

Пример 1. ООО “Лютик” в ноябре 2010 г. приобрело для использования в деятельности и ввело в эксплуатацию отбойный молоток первоначальной стоимостью 120 000 руб. Согласно Классификации ОС такое оборудование относится к первой амортизационной группе со сроком полезного использования (СПИ) от одного года до двух лет.

ООО “Лютик” установило для “отбойника” СПИ, равный 20 месяцам. Норма амортизации составила 5% (1 : 20 x 100%), а размер ежемесячных амортизационных отчислений линейным методом – 6000 руб. (120 000 руб. x 5%). В декабре 2011 г. отбойный молоток обществом был продан за 70 000 руб.

При применении линейного метода начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором актив был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло полное списание стоимости или объект выбыл из состава амортизируемого имущества (п. п. 4, 5 ст. 259.

1 НК). Таким образом, за период эксплуатации актива сумма начисленной амортизации составила 78 000 руб. (6000 руб. x 13 мес.). Следовательно, величина остаточной стоимости основного средства будет равна: 120 000 руб. – 78 000 руб. = 42 000 руб.

Соответственно, в декабре 2011 г.

фактически база по налогу на прибыль общества будет увеличена лишь на 28 000 руб. (70 000 руб. – 42 000 руб.).

В ускоренном порядке

При применении нелинейного метода амортизация начисляется не пообъектно, а по той или иной амортизационной группе. При этом по группам основные средства также распределяются исходя из срока их полезного использования, установленного на основе Классификации ОС при вводе объекта в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений в данном случае рассчитывается исходя из суммарного баланса группы, то есть из суммарной стоимости всех объектов, включенных в амортизационную группу, и установленной для нее Налоговым кодексом фиксированной нормы амортизации (п. п. 4, 5 ст. 259.2 НК).

Иными словами, срок полезного использования конкретного объекта основных средств в данном случае играет уже меньшую роль, чем при применении линейного метода. В связи с этим при начислении амортизации нелинейным методом тот факт, что СПИ актива не истек, еще не говорит о том, что стоимость основного средства полностью не списана.

Причем определить это иначе как при расчете остаточной стоимости ОС не получится. Ведь когда имущество амортизируется в составе группы, как это происходит при применении нелинейного метода, достаточно проблематично вычленить сумму амортизации, начисленную в отношении того или иного актива отдельно.
Согласно абз. 11 п. 1 ст.

257 Налогового кодекса остаточную стоимость “нелинейного” основного средства следует определять по следующей формуле:

                                       n
Sn = S x (1 – 0,01 x k)  ,

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ostatochnaya-stoimost-os-pri-prodazhe

Продажа основного средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Продажа ос без остаточной стоимости

Реализация ОС имеет свои особенности оформления в 1С Бухгалтерия 8.3. Пошаговая инструкция продажи ОС зависит от того, реализуется ли оно с убытком или с прибылью, нужна ли подготовка к передаче ОС. В данной статье рассматривается как продать основное средство в 1С 8.3 и какие есть нюансы оформления в 1С.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Продажа основных средств это списание ОС или передача ОС

Давайте разберемся сначала какие документы используется при продаже ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия.

В 1С есть несколько документов по выбытию ОС:

  • Списание ОС;
  • Подготовка к передаче;
  • Передача ОС.

Последние два документа используются при реализации ОС. Документ Списание ОС используется только для его выбытия в рамках организации, например, списание ОС в связи с физическим износом.

Подготовка к передаче ОС

Документ Подготовка к передаче ОС используйте только если вы перед продажей прекращаете использовать основное средство, т. е. вывели его из эксплуатации.

Организация решила продать офисное помещение через агентство. Для этого 21 января офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

Сформируйте документ Подготовка к передаче ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Подготовка к передаче ОС.

В документе укажите ОС, которое возвращено из эксплуатации для его дальнейшей продажи.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости.

Реализация ОС

29 января Организация осуществила реализацию швейного оборудования покупателю ООО «Профдизайн» по цене 600 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Оборудование Сервер Gladius эксплуатировалось до его реализации.

Реализацию ОС оформите документом Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

В документе укажите:

  • Документ подготовки, если ранее он был введен;
  • на вкладке Основные средства — реализуемое ОС;

Статья прочих доходов и расходов (графа Субконто) должна иметь Вид статьиРеализация основных средств.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Сформируйте счет-фактуру на продажу ОС по кнопке Выписать счет-фактуру документа Передача ОС.

Нюансы: реализация недвижимости

29 января Офисное помещение было передано ООО «Диджитал» по акту о приеме-передачи ОС.

Для этого 21 января офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

08 февраля право собственности на офисное помещение перешло покупателю.

Пошаговая инструкция по реализации недвижимости PDF

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

Если реализуются объекты недвижимости, то при продаже обязательна регистрация перехода прав собственности. Если передача недвижимости осуществляется до перехода прав собственности, то установите флажок Право собственности переходит после государственной регистрации на вкладке Дополнительно.

Переход прав собственности покупателю

В дальнейшем переход права собственности оформите с помощью документа Реализация отгруженных товаров в разделе Продажи — Реализация отгруженных товаров.

При его проведении НДС не будет начисляться, т. к. был исчислен в момент отгрузки, а будет признаваться выручка по БУ. Выручка по НУ признается на дату подписания акта приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Нюансы: продажа автомобиля

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Nissan Teana покупателю ООО «Симбирсофт» по цене 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). В этот же день автомобиль Nissan Teana был снят с учета в ГИБДД.

Продажа автомобиля в 1с 8.3 пошаговая инструкция PDF

Реализация авто не отличается от обычной реализации основного средства. Оформим документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Передача ОС.

Снятие с регистрационного учета авто

Отразите снятие автомобиля с учета в ГИБДД в регистре сведений Регистрация транспортных средств вид операции Снятие с регистрационного учета в разделе Справочники — Транспортный налог.

Для этого укажите транспортное средство, снимаемое с учета и когда оно было снято с учета.

Нюансы: восстановление амортизационной премии

Организация заключила с покупателем ООО «Клеопатра» договор на реализацию основного средства. Так как покупатель является взаимозависимым лицом, по ОС проводится восстановление амортизационной премии, примененной при вводе его в эксплуатацию.

03 мая Фрезерный станок RJ 1325 выведен из эксплуатации для дальнейшей продажи.

07 мая станок реализован на сумму 600 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

Пошаговая инструкция: реализация ОС и восстановление амортизационной премии PDF

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Передача ОС.

Если при продаже восстанавливается амортизационная премия, то установите флажок Восстановить амортизационную премию на вкладке Дополнительно.

Нюансы: убыток от реализации

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Nissan Teana покупателю ООО «Симбирсофт» по цене 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Остаточная стоимость основного средства (БУ =  440 000 руб., НУ = 308 000руб.) превысила выручку от реализации. Оставшийся срок его полезного использования — 11 месяцев.

Пошаговая инструкция: реализация ОС с убытком PDF

Оформление документа Передача ОС по примеру

Расчет финансового результата

Убыток по БУ учтен в полном размере в момент реализации (п. 31 ПБУ 6/01).

Убыток от продажи ОС по НУ включайте в состав косвенных (прочих) расходов равномерно в течение оставшегося СПИ (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Определите сумму убытка в НУ с помощью отчета Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМА в разделе Отчеты — Регистры налогового учета — 1.9 Финансовые результаты от реализации ОС и НМА.

Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС

Типового документа для отражения в НУ операции учета суммы убытка от реализации ОС в 1С нет.

Убыток от реализации ОС по НУ отразите проводкой Дт 97.21 Кт 91.09 в документе Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

В справочнике Расходы будущих периодов задайте параметры признания убытка от реализации ОС в НУ.

Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ

Ежемесячно до тех пор, пока убыток не спишется в полном объеме, в меню процедуры Закрытие месяца будет появляться регламентная операция Списание расходов будущих периодов, где автоматически будет осуществляться признание ежемесячной суммы убытка по НУ.

Проверьте себя! Пройдите тест:

  • Тест № 42. Реализация основного средства с убытком

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/prodazha-osnovnogo-sredstva-v-1s-8-3-poshagovaya-instruktsiya.html

Продажа основных средств

Продажа ос без остаточной стоимости

Продажа основных средств — это один из распространенных способов выбытия ОС из организации. Как отразить реализацию ОС в бухгалтерском и налоговом учете?

При продаже ОС на счете 91.1 «Прочие доходы» отражается выручка от продажи ОС (вместе с начисленным НДС). Это происходит в момент перехода права собственности на основное средство.

На счете 91.2 «Прочие расходы» отражаются все расходы, связанные с продажей: НДС, остаточная стоимость ОС, расходы, связанные с демонтажем, транспортировкой, упаковкой и прочие, связанные с продажей ОС.

Продажа основных средств отражается следующими проводками:

Дебет 62 (76) Кредит 91.1 — отражена продажа ОС.

Дебет 91.2 Кредит 68 «Расчеты по НДС» — начислен НДС.

Дебет 51 Кредит 62 (76) — покупатель рассчитался за покупку ОС.

Дебет 02 Кредит 01 — списана амортизация ОС.

Дебет 91.2 Кредит 01 — списана остаточная стоимость ОС (первоначальная стоимость — начисленная амортизация).

К 01 счету можно открыть отдельный субсчет «Выбытие основных средств»:

Дебет 01 «Выбытие основных средств» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость ОС.

Дебет 02 Кредит 01«Выбытие основных средств» — списана амортизация ОС.

Дебет 91.2 Кредит 01 «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость ОС (первоначальная стоимость — начисленная амортизация).

Дебет 91.2. Кредит 23 (10, 60, 69,70, 76… ) — списаны расходы, связанные с продажей ОС.

Финансовый результат от продажи ОС

Прибыль или убыток от продажи ОС отражается на 99 счете.

Дебет 99 Кредит 91.9 — получен убыток от продажи ОС.

Дебет 91.9 Кредит 99 — получена прибыль от продажи ОС.

В бухгалтерском учете сумма убытка относится на расходы текущего периода и включается в состав прочих расходов сразу всей суммой в том месяце, когда произошла реализация ОС.

Продажа недвижимости

Если здания илистроения уже переданы покупателю, но право собственности еще не зарегистрировано, учитывать такие объекты нужно на 45 счете «Товары отгруженные».

Дебет 45 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость основного средства, госрегистрация еще не пройдена.

Дебет 76 Кредит 68 — начислен НДС от продажи недвижимости.

После регистрации права собственности покупателя:

Дебет 91.2 Кредит 76 — отражен  НДС  от реализации ОС.

Налоговый учет

В налоговом учете убыток от продажи основных средств уменьшает прибыль не единовременно, а в течение определенного времени равными долями.

Этот период рассчитывают как разницу между фактическим сроком эксплуатации основного средства и сроком его полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете возникает вычитаемая временная разница — отложенный  налоговый актив (ОНА):

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражен ОНА.

По мере списания в налоговом учете части убытка от продажи ОС, будет списываться отложенный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 — частично погашен ОНА.

Практический пример

Исходные данные:

ООО «Виктория» демонтировало силами ремонтного цеха токарно-винторезный станок и реализовало его ООО «Море» по цене 245 000 руб. (без НДС).

Первоначальная стоимость станка — 264 000 руб. Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации — 38 000 руб. Субсчет 01 «Выбытие основных средств» не используется.

Расходы по демонтажу станка:

  • заработная плата рабочим ремонтного цеха за демонтаж станка — 16 000 руб. Страховой тариф на травматизм в ФСС — 2,1%.
  •  расходы цеха механизации за работу механизмов при демонтаже станка — 3 400 руб.
  • поступил на расчетный счет платеж от покупателя за токарно-винторезный станок.

Решение:

  1. Дебет 62 Кредит 91.1 — 289 100 руб. — отражена выручка от реализации станка.
  2. Дебет 91.2 Кредит 68 «Расчеты по НДС» — 44 100 руб — начислен НДС.
  3. Дебет 51 Кредит 62 — 289 100 руб. поступила оплата за станок на расчетный счет.
  4. Дебет 02 Кредит 01 — 38 000 руб. — списана  начисленная амортизация.
  5. Дебет 91.2 Кредит 01 — 226 000 (264 000 — 38 000) — списана остаточная стоимость.
  6. Дебет 23 Кредит 70 — 16 000 руб. — начислена заработная плата рабочим.
  7. Дебет 23 Кредит 69 —  5 136 руб. начислены страховые взносы (32,1%)
  8. Дебет 91.2 Кредит 23 — 3 400 руб. — отражены расходы цеха механизации за работу механизмов.
  9. Дебет 91.2 Кредит 23 — 21 136 руб. (16 000 + 5 136) — списаны расходы ремонтного цеха на зарплату рабочих и страховые взносы.
  10. Дебет 91.9 Кредит 99 — 5 536 руб. (289 100 — 44 100 — 226 000 — 3 400 — 21 136) — отражена прибыль от реализации станка.

Источник: https://superbu.ru/prodazha-osnovnyih-sredstv/

Юриспруденция и документы
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: