Отражена остаточная стоимость основных средств проводка

Содержание
  1. Продажа основного средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция
  2. Продажа основных средств это списание ОС или передача ОС
  3. Подготовка к передаче ОС
  4. Проводки
  5. Реализация ОС
  6. Выставление СФ на отгрузку покупателю
  7. Нюансы: реализация недвижимости
  8. Переход прав собственности покупателю
  9. Нюансы: продажа автомобиля
  10. Снятие с регистрационного учета авто
  11. Нюансы: восстановление амортизационной премии
  12. Нюансы: убыток от реализации
  13. Расчет финансового результата
  14. Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС
  15. Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ
  16. Выбытие основных средств 2020: проводки по ОС в бухгалтерском учете с примером, документальное оформление
  17. Способы
  18. Документальное оформление
  19. Бухгалтерский учет в организации
  20. Какими проводками отражается?
  21. Пример продажи
  22. Пример списания по остаточной стоимости:
  23. Амортизация в месяце снятия с учета ОС
  24. Выводы
  25. Списание основных средств (ОС)
  26. Списание ОС в результате физического или морального износа
  27. Продажа основного средства
  28. Безвозмездная передача (дарение) основных средств
  29. Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия
  30. Как правильно посчитать и отразить остаточную стоимость основных средств
  31. Признаки первоначальной и остаточной стоимости
  32. Методы расчета остаточной стоимости
  33. Оценка остаточной стоимости
  34. Использование в бухгалтерском учете
  35. Какие счета бухучета использовать
  36. Какие проводки использовать
  37. Особенности при упрощенном налогообложении
  38. Счет 01 Основные средства: типовые бухгалтерские проводки
  39. Инструкция к счету 01 Основные средства
  40. Типовые проводки по 01 счету
  41. Проводки по ОС
  42. Бухучет основных средств
  43. Списание ОС

Продажа основного средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Отражена остаточная стоимость основных средств проводка

Реализация ОС имеет свои особенности оформления в 1С Бухгалтерия 8.3. Пошаговая инструкция продажи ОС зависит от того, реализуется ли оно с убытком или с прибылью, нужна ли подготовка к передаче ОС. В данной статье рассматривается как продать основное средство в 1С 8.3 и какие есть нюансы оформления в 1С.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Продажа основных средств это списание ОС или передача ОС

Давайте разберемся сначала какие документы используется при продаже ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия.

В 1С есть несколько документов по выбытию ОС:

  • Списание ОС;
  • Подготовка к передаче;
  • Передача ОС.

Последние два документа используются при реализации ОС. Документ Списание ОС используется только для его выбытия в рамках организации, например, списание ОС в связи с физическим износом.

Подготовка к передаче ОС

Документ Подготовка к передаче ОС используйте только если вы перед продажей прекращаете использовать основное средство, т. е. вывели его из эксплуатации.

Организация решила продать офисное помещение через агентство. Для этого 21 января офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

Сформируйте документ Подготовка к передаче ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Подготовка к передаче ОС.

В документе укажите ОС, которое возвращено из эксплуатации для его дальнейшей продажи.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости.

Реализация ОС

29 января Организация осуществила реализацию швейного оборудования покупателю ООО «Профдизайн» по цене 600 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Оборудование Сервер Gladius эксплуатировалось до его реализации.

Реализацию ОС оформите документом Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

В документе укажите:

  • Документ подготовки, если ранее он был введен;
  • на вкладке Основные средства — реализуемое ОС;

Статья прочих доходов и расходов (графа Субконто) должна иметь Вид статьиРеализация основных средств.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Сформируйте счет-фактуру на продажу ОС по кнопке Выписать счет-фактуру документа Передача ОС.

Нюансы: реализация недвижимости

29 января Офисное помещение было передано ООО «Диджитал» по акту о приеме-передачи ОС.

Для этого 21 января офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

08 февраля право собственности на офисное помещение перешло покупателю.

Пошаговая инструкция по реализации недвижимости PDF

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

Если реализуются объекты недвижимости, то при продаже обязательна регистрация перехода прав собственности. Если передача недвижимости осуществляется до перехода прав собственности, то установите флажок Право собственности переходит после государственной регистрации на вкладке Дополнительно.

Переход прав собственности покупателю

В дальнейшем переход права собственности оформите с помощью документа Реализация отгруженных товаров в разделе Продажи — Реализация отгруженных товаров.

При его проведении НДС не будет начисляться, т. к. был исчислен в момент отгрузки, а будет признаваться выручка по БУ. Выручка по НУ признается на дату подписания акта приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Нюансы: продажа автомобиля

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Nissan Teana покупателю ООО «Симбирсофт» по цене 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). В этот же день автомобиль Nissan Teana был снят с учета в ГИБДД.

Продажа автомобиля в 1с 8.3 пошаговая инструкция PDF

Реализация авто не отличается от обычной реализации основного средства. Оформим документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Передача ОС.

Снятие с регистрационного учета авто

Отразите снятие автомобиля с учета в ГИБДД в регистре сведений Регистрация транспортных средств вид операции Снятие с регистрационного учета в разделе Справочники — Транспортный налог.

Для этого укажите транспортное средство, снимаемое с учета и когда оно было снято с учета.

Нюансы: восстановление амортизационной премии

Организация заключила с покупателем ООО «Клеопатра» договор на реализацию основного средства. Так как покупатель является взаимозависимым лицом, по ОС проводится восстановление амортизационной премии, примененной при вводе его в эксплуатацию.

03 мая Фрезерный станок RJ 1325 выведен из эксплуатации для дальнейшей продажи.

07 мая станок реализован на сумму 600 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

Пошаговая инструкция: реализация ОС и восстановление амортизационной премии PDF

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Передача ОС.

Если при продаже восстанавливается амортизационная премия, то установите флажок Восстановить амортизационную премию на вкладке Дополнительно.

Нюансы: убыток от реализации

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Nissan Teana покупателю ООО «Симбирсофт» по цене 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Остаточная стоимость основного средства (БУ =  440 000 руб., НУ = 308 000руб.) превысила выручку от реализации. Оставшийся срок его полезного использования — 11 месяцев.

Пошаговая инструкция: реализация ОС с убытком PDF

Оформление документа Передача ОС по примеру

Расчет финансового результата

Убыток по БУ учтен в полном размере в момент реализации (п. 31 ПБУ 6/01).

Убыток от продажи ОС по НУ включайте в состав косвенных (прочих) расходов равномерно в течение оставшегося СПИ (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Определите сумму убытка в НУ с помощью отчета Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМА в разделе Отчеты — Регистры налогового учета — 1.9 Финансовые результаты от реализации ОС и НМА.

Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС

Типового документа для отражения в НУ операции учета суммы убытка от реализации ОС в 1С нет.

Убыток от реализации ОС по НУ отразите проводкой Дт 97.21 Кт 91.09 в документе Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

В справочнике Расходы будущих периодов задайте параметры признания убытка от реализации ОС в НУ.

Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ

Ежемесячно до тех пор, пока убыток не спишется в полном объеме, в меню процедуры Закрытие месяца будет появляться регламентная операция Списание расходов будущих периодов, где автоматически будет осуществляться признание ежемесячной суммы убытка по НУ.

Проверьте себя! Пройдите тест:

  • Тест № 42. Реализация основного средства с убытком

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/prodazha-osnovnogo-sredstva-v-1s-8-3-poshagovaya-instruktsiya.html

Выбытие основных средств 2020: проводки по ОС в бухгалтерском учете с примером, документальное оформление

Отражена остаточная стоимость основных средств проводка

Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока. Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.

При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации. Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.

Способы

Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.

Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

  • физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
  • моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
  • полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
  • поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
  • объект более не нужен организации;
  • иные причины.

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Документальное оформление

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.

Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

  • Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
  • Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
  • Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
  • Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
  • Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
  • Договор купли-продажи или дарения.
  • Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.

Бухгалтерский учет в организации

Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.

Проводки совершаются только на основании документов.

Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.

Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.

Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

  1. Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
  2. Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
  3. Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
  4. Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
  5. Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
  6. Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.

Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

  • если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
  • если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
  • если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
  • если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может  быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.

Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.

Какими проводками отражается?

Проводки Описание операции
ДтКт
01.101.2Списана стоимость выбывающего ОС
0201.2Учтены амортизационные накопления на дату выбытия
91.201.2Списана остаточная стоимость актива
91.270, 76, 60, 69, 23Отражены затраты, связанные с выбытием
При списании в связи с износом, поломкой
1091.1Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС
При продаже
6291.1Отражена продажная цена выбывающего актива
91.268Отражен НДС к уплате
91.210 (20,23,26 …), 60Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя
При безвозмездной передаче
91.368Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар
При внесении основного средства в уставный капитал другой организации
7601.2Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации
5876Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений

Пример продажи

Исходные данные:

Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:

Организация продает автомобиль:

  • Первоначальная стоимость – 900 000;
  • Амортизация – 300 000;
  • Продажная цена – 472 000;
  • Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
900 000Списание стоимости продаваемого авто01.201.1
300 000Учет амортизационных отчислений по автомобилю0201.2
600 000Перенос остаточной стоимости авто на продажу91.201.2
472 000Отражение продажной цены авто6291.1
72 000Начисление НДС91.268.НДС
10 000Учет расходов на транспортировку91.276
210 000Финансовый результат от продажи в виде убытка9991.9

Пример списания по остаточной стоимости:

Исходные данные:

Организация списывается сломанный станок:

  • Первоначальная стоимость – 800 000;
  • Амортизация – 540 000;
  • Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
  • Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
800 000Списание стоимости списываемого станка01.201.1
540 000Учет амортизационных отчислений по станку0201.2
260 000Перенос остаточной стоимости станка в расходы91.201.2
20 000Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом91.270
6000Страховые взносы с зарплаты работников91.269
30 000Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа1091.1
256 000Финансовый результат от списания в виде убытка9991.9

Амортизация в месяце снятия с учета ОС

Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.

Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.

Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.

Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.

При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.

Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02.

Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС.

Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2019 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2019. С октября начисление прекращается.

Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео:

Выводы

Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.

В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.

Вам также может понравиться

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/kak-vybyvayut-osnovnye-sredstva.html

Списание основных средств (ОС)

Отражена остаточная стоимость основных средств проводка

Основные средства (ОС) со временем могут быть списаны с учета по разным причинам. ОС могут банально прийти в негодность, их могут продать или вовсе подарить. Как оформлять различные операции выбытия ОС в бухгалтерском учете, смотрите ниже.

В первую очередь, любое выбытие ОС нужно оформить документально и указать в документах все подробности операции.

При износе ОС оформляется акт на списание, который подписывают члены специально созданной комиссии.

Для оформления выбытия ОС есть унифицированные формы актов. Основная форма — ОС-4, она подходит для подавляющего большинства ОС. Если нужно списать автомобиль, используют акт ОС-4а. Для группового списания ОС применяют форму ОС-4б.

Списание ОС в результате физического или морального износа

Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.

Износ может быть моральным — например, часто устаревают компьютерные технологии, поэтому компании списывают морально устаревшие компьютеры и заменяют их на современные.

Списание ОС по причине износа фиксируют проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.

Продажа основного средства

Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС. Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износ, а затем на вырученные средства закупит новое оборудование.

При реализации основного средства важно верно оформить все документы и сделать правильные проводки.

Продажу ОС принято оформлять с помощью актов ОС или ОС-1.

Пример. ОАО «МТЗ» продает автомобиль Opel. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Цена продажи Opel установлена в размере 512 000 рублей.

Бухгалтер ООО «МТЗ» сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 91 — 512 000 — выручка от продажи Opel;

Дебет 91 Кредит 68 — 78 101,69 — НДС с выручки от продажи Opel (512 000 х 18/118);

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — списана первоначальная стоимость Opel;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана амортизация, начисленная по Opel за период эксплуатации в ООО «МТЗ»;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 — списана остаточная стоимость Opel.

Безвозмездная передача (дарение) основных средств

При безвозмездной передаче важно начислить НДС. Подарить (передать) ОС можно как своему сотруднику, так и сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения.

Пример. ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года А. Т. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей.

Проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 списана остаточная стоимость;

Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости (512 000 х 18 %).

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Холодильник, ноутбук, станок и любой другой объект ОС правомерно вносить в уставный капитал вместо денег. Получить такой взнос может сторонняя компания, у которой учредители — юридические лица.

Такое выбытие ОС фиксируют в акте ОС-1. НДС по данной операции восстанавливают.

Организация, делающая вклад, фиксирует его проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 —первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — начисленная амортизация списана;

Дебет 58 Кредит 76 — зафиксированы финансовые вложения;

Дебет 76 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — остаточная стоимость ОС списана со счетов;

Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС;

Дебет 58 Кредит 19 — НДС включен в стоимость финвложений;

Дебет 76 Кредит 91 — зафиксирован доход, возникший в результате превышения установленной цены вклада над остаточной стоимостью;

Дебет 91 Кредит 76 — зафиксирован расход, возникший в результате превышения остаточной стоимости над установленной ценой вклада.

Принятый вклад сторонняя организация отразит у себя в учете соответствующими проводками.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/vybytie-os

Как правильно посчитать и отразить остаточную стоимость основных средств

Отражена остаточная стоимость основных средств проводка

По новому федеральному стандарту, утвержденному приказом Минфина № 257н от 31.12.2016, остаточная стоимость основных средств представляет собой показатель имущественных объектов в текущем периоде. Она образуется после вычета амортизационных начислений и убытков от обесценивания.

По бухгалтерским нормативам, остаточная стоимость основных средств определяется как учетная цена на конкретную дату (конец отчетного периода) — первоначальная цена, уменьшенная на величину начисленной амортизации.

Зная стоимость активов по остатку, руководство видит степень их морального и физического износа и, соответственно, эффективности использования.

Это позволяет спланировать актуальное обновление материальных и имущественных фондов учреждения.

Признаки первоначальной и остаточной стоимости

Внеоборотные активы характеризуют различные виды оценки, такие как первоначальная и остаточная стоимость. Под первоначальной понимают ту цену, которая уплачивается за основное средство в момент его приобретения. Ее определяют по ряду признаков, которые в совокупности образуют цену имущественного объекта:

  • непосредственная цена самого основного средства;
  • расходы на транспортировку;
  • налоги, таможенные сборы и пошлины;
  • оценочная стоимость услуг по вводу оборудования в эксплуатацию.

Первоначальная оценка является постоянной величиной. Она остается неизменной с момента приобретения и постановки на учет ОС и на весь период его использования, кроме случаев переоценки актива (дооценка или уценка), его модернизации или ликвидации.

Остаточная стоимость — это переменная величина. Она ежемесячно уменьшается в результате амортизации, начисляемой на величину первоначальной цены. Это показатель, который необходим для определения текущего технического и морального состояния основного имущества.

Первоначальная оценка — это показатель, по которому объект принимается к учету, а остаточная — это величина, характеризующая состояние объекта в период его использования.

Методы расчета остаточной стоимости

Ценность объекта по остатку исчисляется ежемесячно — по состоянию на момент формирования отчетности, по итогам проведенной инвентаризации либо на конец определенного бухгалтером периода. Помимо первоначальной и остаточной, выделяют и восстановительную стоимость. Она определяется только для тех объектов, для которых на отчетную дату организовали переоценку.

Вот формула, которая показывает, как рассчитать остаточную стоимость основных средств:

В формуле:

  • ОСП(В) — первоначальная, восстановительная стоимость. Применяя эту формулу для определения ОСт, организация не вправе выбирать между первоначальной и восстановительной стоимостью. Восстановительная ценность используется, если ранее для конкретных объектов ОС проводилась переоценка, которая и определила восстановительную стоимостную величину фондов. В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01, переоценка производится один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года;
  • А — начисленная на отчетную дату амортизация.

А вот как определить остаточную стоимость основных средств при расчете показателя с использованием аналитических счетов бухгалтерского учета:

По дебету 01 счета учитывается первоначальная и восстановительная стоимость, а по Кт счета 02 — амортизация, накопленная на дату расчета.

Для произведения корректных вычислений из совокупных данных счета 02 надлежит вычесть ту амортизацию, которая была начислена на фонды, учтенные по счету 01, так как на Кт счета 02 учитывается и амортизация ОС, проведенных по 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

Для всех видов основного имущества определяются амортизационные отчисления. Правила их расчета закреплены в ПБУ 6/01. Амортизация для нематериальных активов исчисляется в соответствии с порядком, установленным ПБУ 14/2007.

Оценка остаточной стоимости

Решение о проведении переоценки основных объектов принимает руководство. Переоценку проводят раз в год, но не чаще, и только для активов, которые принадлежат предприятию на правах собственности.

Это не обязательная процедура, решение принимается в добровольном порядке. Действует правило: если переоценка ранее не проводилась, но была единожды организована в учреждении, то ее придется проводить регулярно.

Процедуру организуют в конце расчетного периода — года (по состоянию на 31 декабря).

В результате переоценки определяется величина восстановления. Восстановительная стоимость основных средств — это новый оценочный показатель конкретного актива после того, как его переоценили.

Чтобы осуществить переоценку, руководитель выпускает приказ, в котором перечисляются однородные объекты, нуждающиеся в переоценке. База для расчета — текущая стоимость имущественных активов. При переоценке объектов бухгалтеру необходимо выполнить следующие действия:

  • пересчитать текущую стоимость ОС;
  • рассчитать обновленную величину амортизации;
  • отразить новые суммы в бухгалтерском учете;
  • внести величину дооценки в добавочный капитал;
  • отразить образовавшуюся уценку в составе прочих расходов.

Результаты процедуры вносятся в бухгалтерский баланс в отдельную строку.

Использование в бухгалтерском учете

Чтобы рассчитать налог на имущество, остаточная стоимость ОС просто необходима: она служит базой для расчета среднегодового показателя за отчетный и предшествующий периоды. Исчисленное значение используется для:

  • осуществления сделок по купле-продаже и имущественному обмену и разрешения имущественных споров;
  • выдачи кредитов под имущественный залог;
  • вычисления величины страховых сумм;
  • проведения банкротства организации;
  • реструктуризации образовавшейся задолженности предприятия и проч.

Те учреждения, в которых совокупная остаточная стоимость активов превышает установленный лимит в 150 млн руб., не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Какие счета бухучета использовать

Величину оценки имущества по остатку определяют и по показателям бухгалтерского счета — сравнивая сальдо по определенным счетам. Бухгалтеру надлежит сформировать оборотную ведомость по счетам 01 и 02 за определенный период и, используя итоги оборотов, вычислить нужный показатель.

Счет 01 «Основные средства» используется в бухучете для отражения первоначальной стоимости ОС. На 01 счете учитываются все издержки по приобретению, изготовлению и вводу в эксплуатацию имущественного объекта. Эти расходы отражаются по дебету счета 01. Следовательно, для расчета остаточной стоимости необходимо определить сальдо по дебету на конкретную дату.

Счет 02 «Амортизация основных средств» применяется для фиксации учетных данных по амортизационным отчислениям. Начисленная на имущество амортизация проводится по кредиту и аккумулирует итог по отчислениям вплоть до момента списания ОС с баланса. Для расчета остаточной ценности бухгалтеру надлежит выявить итог по кредитовому обороту на определенное число.

Формулу и порядок исчисления по разности оборотов 01 и 02 бухгалтерских регистров мы подробно описали ранее. Само действие выполняется так: ОСт = сальдо по Дт 01 – сальдо по Кт 02.

Амортизация начисляется не только на имущественные объекты по 01 регистру учета, но и на активы, сформированные в виде доходных вложений в материальные ценности. При расчете необходимо выделить амортизацию, начисленную только на основные средства.

Вот что включает остаточная стоимость основных фондов в бухгалтерском балансе:

  • строка 1150 — остаточная стоимость по имущественным объектам, учтенным на 01 счете;
  • строка 1160 — аналогичная величина по доходным вложениям в материальные ценности.

Так же рассчитывается ценность по остатку для групп нематериальных активов предприятия. Необходимо сформировать обороты по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

В учете счета 04 отображаются сведения о первоначальной цене НМА, а по 05 счету указывается начисленная амортизация.

Остаточная ценность для нематериальных объектов вычисляется как разница итога по дебетовому обороту 04 и итогового сальдо по кредиту 05.

Если организация решила продать имущество, при его реализации должна указываться величина остаточной ценности, которая списывается отдельно от амортизационных отчислений. Списывают не только стоимостную величину по остатку, но и первоначальную стоимость.

Документальное основание для операции — справка-расчет остаточной стоимости реализованного имущества. Для списания с баланса основных средств при продаже необходимо открыть к счету 01 субсчет 01.11 — «Выбытие».

На нем отражается цена реализации, отличная от цены приобретения имущественного объекта.

Какие проводки использовать

Представим основные бухгалтерские записи в таблице:

Проводка операции Документ-основание
Дт 140110172 Кт 110134410Списание ОСТ для бюджетного учрежденияАкт о списании ОС-4 и бухгалтерская справка-расчет
Дт 91.2 Кт 01.2Списание для коммерческих и некоммерческих организацийАкт о списании, справка-расчет
Дт 02 Кт 01Списание накопленной амортизации по объектуРасчет амортизационных отчислений

Особенности при упрощенном налогообложении

Для упрощенной системы налогообложения допускается учет дохода от реализации в момент поступления выручки. Для ОСНО по итогам списания имущества появляется как прибыль, так и убыток. Убыток необходимо отразить в бухучете проводкой Дт 99 Кт 91.

Образовавшийся убыток учитывается в составе затрат равномерно — равными частями в течение определенного расчетного периода. Временным промежутком в этом случае является месяц.

Для выведения расчетного периода бухгалтер осуществляет следующие действия: вычитает из запланированного срока эксплуатации имущества (рассчитанного в месяцах) фактический промежуток его использования в организации.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-pravilno-poschitat-i-otrazit-ostatochnuyu-stoimost-osnovnykh-sredstv

Счет 01 Основные средства: типовые бухгалтерские проводки

Отражена остаточная стоимость основных средств проводка

Имущество организации, относящееся к основным средствам нужно учитывать на активном счете 01. Счет 01 «Основные средства» позволяет вести учет объектов основных средств приобретенных за плату, безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал. На счете также отражается их выбытие: продажа, ликвидация, безвозмездная передача.

Учет основных средств регламентируется ПБУ 6/01, согласноему к ОС относится актив в отношении которого одновременно действуют правила:

  • предназначен для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд;
  • предназначен для использования в течение длительного времени продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • не предназначен для перепродажи (в обратном случае учитывается, как товар);
  • способен приносить доход в будущем.

Главный критерий отнесения к основным средствам — срок полезного использования более года. Если стоимость ОС не превышает 40 тыс. руб. его можно учесть в составе материалов (если это предусмотрено учетной политикой).

Все земельные участки относятся к основным средствамнезависимо от их стоимости и учитываются на 01 счете.

Инструкция к счету 01 Основные средства

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Типовые проводки по 01 счету

хозяйственной операцииДебетКредит
 ОС передано из одного подразделения в другое 01 01
 Выбывшее ОС списано на отдельный субсчет «Выбытие ОС» 01 01
 Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, переведено в состав ОС 01 03
 Оприходован земельный участок 01 08-1
 Оприходован объект природопользования 01 08-2
 Объект ОС, построенный организацией, введен в эксплуатацию 01 08-3
 Объект ОС, не требующий монтажа, введен в эксплуатацию 01 08-4
 Молодняк животных переведен в основное стадо 01 08-6
 Оприходовано взрослое животное, приобретенное по договору купли-продажи 01 08-7
Стоимость ОС увеличена в результате достройки, дооборудования или модернизации0108
Уточнена первоначальная стоимость объекта ОС, учтенная неверно в результате ошибки0176-2
Головное отделение организации получило объект ОС из филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)0179-1
Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил объект ОС от головного отделения организации (проводка в учете филиала)0179-1
ОС получено в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)0179-3
Возвращено ОС, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)0179-3
Оприходовано ОС, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)0180
Увеличена стоимость объекта ОС в результате переоценки0183
хозяйственной операцииДебетКредит
Амортизация по ОС, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости 02 01
Оприходованы животные, выбракованные из основного стада1101
Списана за счет страхового возмещения остаточная стоимость застрахованного ОС в результате его порчи или уничтожения76-101
Передано ОС филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)79-101
Передано ОС головному отделению организации (проводка в учете филиала)79-101
Передано ОС в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления)79-301
Возвращено ОС, ранее полученное в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)79-301
Передано участнику простого товарищества ОС при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)8001
Уменьшена стоимость объекта ОС в результате переоценки8301
Остаточная стоимость ОС, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов91-201
Уменьшена стоимость объекта ОС в результате его переоценки91-201
Отражена недостача ОС (по остаточной стоимости)9401
Списана на убытки остаточная стоимость ОС, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария и другое)9901

Источник: https://superbu.ru/schet-01-osnovnyie-sredstva/

Проводки по ОС

Отражена остаточная стоимость основных средств проводка

Каждая организация в своей деятельности приобретает имущество. Оно может поступать различными способами в организацию: путем покупки, в качестве вклада в уставный капитал, может быть самостоятельно построено либо безвозмездно получено.

Организация ставит на учет имущество как основное средство (ОС) на 01 счет, либо как материалы на счет 10. К ОС в бухгалтерском учете относится имущество, которое стоит больше 40 000 рублей, в налоговом учете – более 100 000 рублей и сроком эксплуатации более 12 месяцев.

Имущество, не попадающее под критерии, указанные выше, относится к материалам. Рассмотрим каждый случай поступления имущества подробнее.

Бухучет основных средств

Если вы определили, что приобретенное имущество является основным средством, то первым шагом требуется принять НДС к вычету, обязательно надо убедиться, что выставленная счет-фактура соответствует законодательству.

Далее нужно определить первоначальную стоимость, которая получается из стоимости по договору купли-продажи, доставки, пошлины, иных расходов на приобретение, а в случае строительства собственными силами – из затрат на создание. Также могут быть включены проценты по кредиту, но только в бухучете. Необходимо отметить, что НДС не включается в первоначальную стоимость.

Например, компания купила ОС за 531 000 рублей, включая НДС 18% — 81 000 руб. К стоимости первоначальной относится только 450 000 рублей, а НДС учитывается отдельно.

Затем принимаем к бухучету ОС. Любое имущество принимается к учету на основании первичных документов, при покупке – это товарные накладные, акты приема-передачи. При строительстве своими силами учитывается табель учета рабочего времени, заказы-наряды. Пока формируется первоначальная стоимость, учет ведется на 08 счете. Затем все списывается на счет учета основных средств – 01.

Здания и сооружения, к примеру, принимается к бухучету в дату готовности, а в налоговом учете в дату ввода в эксплуатацию. Дата регистрации не влияет на момент принятия к учету.

При покупке или строительстве делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 60 – записываем расходы на покупку или строительство;

Д-т 01 – К-т 08 – принимается к учету как основное средство;   

Д-т 19 – К-т 60 – выделяем НДС;

Д-т 68 – К-т 19 – НДС к вычету.

В случае получения имущества как вклад в уставный капитал стоимость в учете фиксируется как в решении (протоколе) о внесении вклада. При этом сумма, указанная участниками, должна подтверждаться независимым оценщиком. При получении такого имущества делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 75 – К-т 80 –показана задолженность участников по вкладам;

Д-т 08 – К-т 75 – получили вклад;

Д-т 01 – К-т 08 – приняли к бухучету ОС;

Д-т 19 – К-т 83 -зафиксирована сумма восстановленного НДС;

Д-т 68 – К-т 19 – принимаем НДС к вычету.

Когда компания получила имущество в дар, то НДС к вычету принять нельзя, даже если вам предоставлена счет-фактура на стоимость переданного имущества.

Также нельзя учесть данное имущество в доходах для налоговых целей, если оно получено от участника с долей владения в уставном капитале более 50% или если имущество получено от дочернего общества, где мы имеем более 50% доли в уставном капитале. Такое имущество не должно передаваться другим лицам один год после получения.

В других случаях такое имущество включается в доходы организации по стоимости, подтвержденной документом от передающей стороны либо по рыночной стоимости, определенной самостоятельно (смотря какая больше).

Если получено имущество от участников безвозмездно, то можно учитывать как добавочный капитал со следующими проводками:

Д-т 01 – К-т 83 –отражено в учете;  

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 –начислена амортизация. 

При безвозмездно переданном имуществе от других лиц делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 98 – отражена первоначальная стоимость проводкой;

Д-т 01 – К-т 08 – принято ОС в бухгалтерском учете;

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 -начислена амортизация;

Д 98 – К 91 –учтены доходы  будущих периодов в сумме амортизации.

Списание ОС

Когда имущество устаревает, портится или происходит кража, нам надо списать его, то есть снять с учета. Списываем первоначальную стоимость и делаем следующую проводку: Д 01.2 – К 01.1. Далее списываем начисленную амортизацию проводкой Д02 К01.2 и списываем остаточную стоимость Д 91.2 и К 01.2.

Часто нам требуется продать наше основное средство или обменять, внести как вклад в уставный капитал другого общества. К примеру, компания продает оборудование за 359 900 рублей, в том числе НДС 54 900 рублей. Первоначальная стоимость была 650 000 руб. Амортизация начислена в сумме 320 100 рублей по данным бухучета, по налоговому учету 410 000 рублей. При этом делаем проводки:

Д-т 62 К-т 91 – 359 900 руб. – получен доход от продажи ОС;

Д-т 91 К-т 68 – 54 900 руб. – учет НДС;

Д-т 01 «Выбытие ОС» К-т 01 – 650 000 руб. – учтена первоначальная стоимость проводкой;

Д-т 02 К-т 01 «Выбытие ОС» – 320 100 руб. – списана амортизация;

Д-т 91 К-т 01 «Выбытие ОС» – 329 900 руб. – списана остаточная стоимость (650 000 руб. – 320 100 руб.);

Д-т 99 Кт -91 – 24 900 руб. – получен убыток в бухучете (359 900 – 54 900 – 329 900).

По налоговому учету остаточная стоимость будет другой – 240 000 руб. (650 000 – 410 000). Прибыль для налогообложения будет 65 000 рублей (305 000 – 240 000).

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-os

Юриспруденция и документы
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: