Корректировочная счет фактура отражение в декларации ндс

Содержание
  1. Корректировочный счет фактура на уменьшение
  2. Корректировочный счет-фактура на уменьшение или увеличение
  3. Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение
  4. Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение в бухучете
  5. Корректировочный счет-фактура и налог на прибыль
  6. Отражение корректировки реализации в декларации по ндс – Советник Н
  7. Налог на добавленную стоимость и КСФ – общие сведения и как они взаимосвязаны
  8. Уточнение документа
  9. Когда нужно включать информацию?
  10. Отражение корректировки реализации в декларации по НДС
  11. Корректировка реализации в декларации по НДС
  12. Пример корректировки ранее признанных расходов
  13. Признак актуальности (0 и 1) при корректировке декларации по НДС
  14. Правила корректировки реализации и отражения в декларации по НДС
  15. Допустима ли
  16. Разрешенные случаи
  17. Кто может подать уточненку
  18. Актуальность представленных сведений
  19. Куда подается корректировка по НДС
  20. Правила заполнения
  21. Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по ндс – Правовой мир
  22. Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?
  23. Есть корректирующая информация — нужен корректировочный счет-фактура
  24. Отражаем правильно в декларации по НДС корректировочные счета фактуры
  25. Уточненная декларация по НДС, как исправить ошибки, заполнение | «Правовест Аудит»
  26. Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж
  27. Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура
  28. Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)
  29. Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС
  30. Исправляем ошибки в декларации по НДС в 2020-м. Подаем уточненную
  31. Всегда ли ошибка = уточненка по НДС
  32. Книга продаж и книга покупок: исправляем ошибки
  33. Не зарегистрировали выставленный счет-фактуру в книге продаж
  34. Счет-фактуру указали, но неверно написали сумму НДС к уплате в книге покупок или книге продаж
  35. Потребовалось отменить счет-фактуру, содержащийся в книге продаж
  36. Не указали вычеты НДС в книге покупок

Корректировочный счет фактура на уменьшение

Корректировочная счет фактура отражение в декларации ндс

Как следует из положений статьи 168 Налогового кодекса, продавец товаров, работ или услуг в случае, если он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, обязан выставлять на имя своего покупателя счета-фактуры на отгруженные им товары, выполненные работы или оказанные услуги. Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты – полной или частичной – в счет предстоящих поставок. В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок.

Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки.

В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные. Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура.

О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение или увеличение

Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца. Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.

Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен.

Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят.

Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку.

Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру. Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. Его форма также, как и бланк обычного документа, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

КСФ также оформляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя. В подробно указывают данные по каждой передаваемой позиции товаров, работ или услуг, цена или количество которых были изменены.

Причем данные указываются в разрезе изменений, то есть прописывается прежня информация о стоимости или количестве, и ее новый актуальный вариант.

Отдельно суммируется стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога по ним до и после изменений, согласованных сторонами сделки.

Продавец имеет право составить сводную корректировку, то есть объединить в одном счете-фактуре данные по изменяемым позициям из разных документов, если при этом изначально эти позиции выставлялись по одной цене, а изменения по ним произошли или в плане количества, или же на одну и ту же дельту в цене.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение

Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную декларацию по НДС вне зависимости от налогового периода – в данном случае квартала, в котором соответствующие изменения были согласованы.

У поставщика в книге продаж корректировочный счет фактура на уменьшение не отражается.

В данном случае, если произошло уменьшение общей суммы продажи и налога по ней, то КСФ находит свое отражение в книге покупок у продавца в том периоде, в котором был составлен корректировочный документ.

На этом основании возникает право на вычет по НДС. И наоборот, если итоги первоначального счета-фактуры были увеличены, то дополнительная запись делается в книге продаж, и налог необходимо доплатить.

У второй стороны сделки дело обстоит с точностью до наоборот. Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить.

В случае, если цена сделки увеличилась, это регистрируется в книге покупок, и покупатель получает право на дополнительный вычет.

Обе записи делаются также в том квартале, в котором поставщик выставил корректировочный счет фактуру на уменьшение или увеличение.

Также стоит отметить, что в тех случаях, когда у продавца или у покупателя возникает право на вычет по НДС, то реализовывать его именно в том квартале, в котором был оформлен корректировочный счет-фактура, не обязательно. Применить такие вычеты можно в течение трех лет с момента составления такого документа (п. 10 ст. 172 НК РФ), причем без привязки ко времени первоначальной отгрузки.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение в бухучете

Изменение суммы налога, выставленного при первоначальной отгрузке, повлечет за собой необходимость корректировки в том числе и в бухгалтерском учете.

На ситуациях с увеличением суммы продажи подробнее останавливаться мы не будем: это в общем-то стандартная ситуация, в которой на дату составления корректировочного счета-фактуры продавец делает дополнительные проводки по начисленному, а покупатель – по принимаемому к вычету НДС.

Остановиться в данном случае стоит на вопросе, как проводить корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если итоговые суммы в КФС оказались меньше первоначальных, то ранее оформленные в бухучете записи необходимо также подвергнуть корректировке.

Продавец в этом случае отразит у себя в учете следующие записи:

  • СТОРНО Дебет 62 – Кредит 90.1 – уменьшена выручка от реализации на оговоренную разницу стоимости товаров, работ или услуг;
  • СТОРНО Дебет 90.3 – Кредит 68 – принят к вычету НДС в сумме разницы между первоначальным и корректировочным счетами-фактурами

У покупателя после того, как будет получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки будут выглядеть следующим образом:

  • СТОРНО Дебет 20 – Кредит 60 – уменьшена сумма задолженности перед поставщиком;
  • СТОРНО Дебет 19 – Кредит 60 – отражена разница в НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам;
  • Дебет 19 – Кредит 68 – восстановлена ранее принятая к вычету по НДС сумма разницы.

Корректировочный счет-фактура и налог на прибыль

Плательщики НДС применяют, как известно, общую систему налогообложения, а, следовательно, являются также и плательщиками налога на прибыль (в случае, если речь идет, конечно, об организациях).

Изменение цены товара или его количества приводит и к изменению в налоговой базе по данному налогу, который в большинстве случаев определяется по принципу отгрузки, и рассчитываются по которому компании также ежеквартально.

Подобные изменения, впрочем, отражаются в налоговом учете не по составленному корректировочному счету-фактуре, а на основании новых данных в первичных документах – накладных или актах.

Что касается даты внесения таких поправок, то здесь опять же роль играет период, в котором были выставлены документы с новой согласованной ценой или с количественным изменением, приведшим к корректировке итогового значения.

Если налоговая база за предыдущие периоды была определена на основании первоначально выставленных накладных или актов, то считается, что она была рассчитана корректно. Пересчитывать прошлые налоговые платежи или подавать уточненную декларацию не требуется.

Все изменения следует учитывать в текущем периоде на основании первичных ученых документов (письмо Минфина России от 29 июня 2010 года № 03-07-03/110. В то же время исходя из норм статьей 54 и 81 Налогового кодекса в подобных ситуациях налогоплательщик вправе откорректировать ранее поданную декларацию по налогу на прибыль добровольно. Разумеется, в этом случае ему придется также и пересмотреть сумму уплаченного налога.

Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovochnyy-schet-faktura-na-umenshenie

Отражение корректировки реализации в декларации по ндс – Советник Н

Корректировочная счет фактура отражение в декларации ндс

Порой при оформлении деклараций возникает вопрос, нужно ли отражать в них данные, которые были указаны в корректирующих счетах-фактурах, созданных за прошедший либо настоящий отчетные периоды, а если отображать, то что именно и как выглядит корреспонденция при отсутствии документов?

Другим популярным вопросом является: нужно ли подавать новый, измененный вариант декларации, либо же поданного корректировочного счета достаточно?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Налог на добавленную стоимость и КСФ – общие сведения и как они взаимосвязаны

НДС – это одна из разновидностей налога, взимаемая государством при реализации разнообразных услуг, товаров либо прав имущественного характера. Для его уплаты всеми налогоплательщиками по окончании отчетного срока (периода) должна быть оформлена декларация, которая подается в региональный налоговый орган.

При этом иногда возникают ситуации, когда сумма, оформленная в декларации, оказывается неверной ввиду того, что стоимость уже реализованных услуг либо товаров изменилась, либо же изменилось их общее количество (что в свою очередь также влечет за собой изменение общей суммы налога).

В случае, если такое произошло (а для этого всегда необходимо согласие покупателя и подтверждающие бумаги), составляется корректировочный документ, который отражает как изменения стоимости услуг либо товаров, так и изменение частной и общей сумм налога добавленной стоимости. Таким образом? КСФ отражает увеличение либо уменьшение НДС.

Также, кроме составления корректирующего счета, необходимо зарегистрировать его в книгах покупок/продаж, в которых аналогичным образом отображаются изменения стоимости товаров и изменение суммы налога.

При составлении декларации за текущий период данные из этих книг найдут в ней свое отражение. Таким образом получается, что корректировочные счета служат не только для налоговых вычетов, но и для отражения суммы самого налога, а также для его восстановления.

Уточнение документа

В ситуации, когда по поводу совершенной сделки уже была создана и подана декларация, а уже позже были внесены определенные корректировки в стоимость либо количество (объем) товаров (услуг), то создания в такой ситуации корректировочного счета будет полностью достаточно.

Это касается как поставщика, так и покупателя (соответственно при выставлении и при получении данного документа). Более того, уточненная декларация не оформляется не только в случае уменьшения стоимости, но и в ситуации, когда она возросла, а следовательно и возросла сумма самого налога.

Поэтому для того, чтобы сохранить все права на вычеты и избежать штрафов со стороны инспекции, достаточно вовремя заполнить корректировочный счет (в течение 5 суток с момента изменения) и отметить его в книгах покупок/продаж. Никаких других документов дополнительно создавать и подавать кроме этого не требуется.

Когда нужно включать информацию?

В зависимости от того, когда был создан корректирующий счет, возникает два варианта отображения счета в оформляемой текущей декларации.

Если КСФ создан в прошлом налоговом периоде, то при оформлении декларации покупатель, получивший корректирующий документ, должен будет отразить в ней недостающую сумму. Выполняется это с помощью дополнительного начисления (так называемого «восстановления» налога).

С этой целью к итоговой сумме НДС за настоящий период покупателем должны быть добавлены данные, находящиеся в 8-й графе (Всего к уменьшению – «сумма строки Г») корректирующего счета, а также сведения, записанные в книге о продажах (графа 5-б).

Если же оформление декларации по НДС выполняется за тот же период, за который был выставлен корректирующий счет, то кроме восстановления налога в декларации должен быть отражен и налоговый вычет. Для этого в нее переносятся сведения из 8 графы первичного счета и данные из книги покупок (графа 8б).

Если в текущем отчетном периоде были созданы корректировочные счета, то их данные нужно будет отразить и в декларации за этот же период. При этом в декларацию при ее оформлении вносится не сама информация из счета, а данные, зарегистрированные в соответствующих книгах.

Так, покупатель при ее составлении отразит все требуемые сведения из книги покупок в разделе номер 3 декларации на 120 строке. А вся необходимая информация, находящаяся в книге о продажах, будет перенесена в тот же самый 3 раздел, но уже в строку 080. Таким образом, вся актуальная информация о корректировочных счетах будет отображена в декларации за текущий период.

Итак, если в текущем периоде были произведены изменения в стоимости услуг, товаров или прав имущественного вида, либо их количества, то одного составления корректирующего счета будет полностью достаточно.

Составлять новую, исправленную декларацию либо подавать какие-либо заявление о произошедших изменениях – не требуется. Но при этом такой корректирующий счет должен быть составлен по всем правилам (согласно НК России статья 169) и вовремя зарегистрирован в книгах покупок и продаж как у продавца, так и у покупателя.

Источник:

Отражение корректировки реализации в декларации по НДС

При сдаче декларации по НДС в налоговые органы иногда появляется потребность в подаче корректировочной информации. Возникнуть это может по различным причинам, но провести отражение данной операции -корректировки реализации, в декларации необходимо.

Корректировка реализации в декларации по НДС

Необходимость корректировки реализации в декларации по НДС может возникнуть по нескольким причинам:

  • документы не сданы в срок, установленный законом;
  • бухгалтер допустил ошибку при заполнении декларации.

Если это произошло, необходимо подавать в налоговый орган корректирующую декларацию по НДС с верно указанными данными. Причем совершенно неважно, какой раздел или приложение необходимо переделать.

Поле признак актуальности заполняется только в приложении декларации по НДС. Причем в том случае, когда в номере корректировки не стоит 0:

При отправке корректировки необходимо прилагать листы книги покупок и продаж: восьмой и девятый разделы декларации по НДС.

Пример корректировки ранее признанных расходов

Проблема корректировки реализации возникает почти у каждой организации. Как правило, на это влияет несколько аспектов:

  • в отчетном периоде снизили цену на товары. Такое происходит при некачественном выполнении услуг или продаже плохого товара, при этом период уже закрыли;
  • сторонами был заключен договор на дополнительные услуги;
  • предоставление скидок и бонусов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Такая корректировка выполняется тогда, когда цена снижается. Например, покупатель приобрел некачественный товар и снижает на него стоимость, к примеру:

Решение: Бухгалтер будет корректировать сумму ранее признанных расходов таким образом, чтобы прочий доход был выявленным в текущем году. Его записи в данном случае будут иметь следующий вид:

Декабрь 2016 года:

  • дебет 20, кредит 60 — отраженные затраты составят 1 000 000 руб. по выполненным работам, на основании акта;
  • дебет 19, кредит 60 — 180 000 руб. составит налог, который отражен в декларации;
  • дебет 68, кредит 19 – принятый к вычету НДС, который отражен;
  • дебет 60, кредит 51 – 1 180 000 руб. составляет оплата выполненных услуг.

Апрель 2017 года:

  • дебет 76.2, кредит 91.1 – 400 000 руб. составит стоимость прочих расходов, отраженных в договоре;
  • дебет 76.2, кредит 68 – 76 000 руб. составляет восстановленный налог согласно соглашению;
  • дебет 51, кредит 76.2 – 472 000 руб. – это сумма, которая возвращена по претензии.

Итог: для того чтобы подать корректировочную декларацию, необходимо пересчитать все показатели за период, в котором были допущены ошибки.

Согласно примеру получается, что налогоплательщик занизил налог, а значит, ему придется уточнять декларацию и доплачивать необходимую сумму. Также нужно восстановить налог, который был принят к вычету, на более раннюю дату и налогоплательщик вправе подать на перерасчет налоговой базы.

Признак актуальности (0 и 1) при корректировке декларации по НДС

Признак актуальности заполняется только в уточненке, если налогоплательщик обнаружил ошибку, допущенную в декларации по НДС.

В этом случае налоговая служба направляет требование на предоставление такого документа и необходимо подать его в пятидневный срок.

Если же налогоплательщик не согласен с данным требованием, то в этот же срок подается пояснение. Важно понимать, что какую-либо бумагу предоставить придется.

При наличии каких-либо корректировочных данных необходимо в строке 001 графы 3 разделов 8 и 9 декларации по НДС указать одно из двух значений:

  • 0 – тогда, когда первичная информация по 8 и 9 разделу не предоставлялась или при изменении сведений (при ранее выявленных ошибках), либо их неполноте;
  • 1 – при достоверных и верно внесенных сведениях, которые не требуют корректировки:

Подавать такую декларацию надо в налоговую по месту учета организации. Даже в том случае, когда первая сдана была в другую службу. Важно подавать ее в таком же виде, как и первую.

Заполняется уточненка таким образом:

  • тут указываются все сведения, которые были вписаны в первую, даже при правильности их заполнения;
  • обязательно вписывается вся информация, которая должна была присутствовать в первичной форме;
  • при наличии дополнительных листов, заполняется раздел 8 или 9;
  • в титульном листе обязательно указывается номер корректировки. При заполнении уточненной декларации по НДС впервые, нужно указать цифры 001, во второй раз – 002 и так далее.

Прежде чем подавать уточненную декларацию, нужно исправить ошибку у себя в книге продаж и покупок. Только надо помнить, что при закрытом периоде запрещено делать исправления непосредственно в книгах. Для этого используют дополнительные листы. Такие бумаги не предоставляются, если ошибка произошла при переносе сведений из первичных книг в разделы 8 и 9. Тогда исправляются сами книги.

Важно также понимать, что все сведения, которые предоставляются налоговой службе, должны быть достоверными, заполняться без ошибок, сдаваться в срок. В противном случае, налогоплательщик подвергнется штрафным санкциям и, возможно, временной блокировке счетов.

Источник:

Правила корректировки реализации и отражения в декларации по НДС

В ходе реализации продукции юридическое лицо нередко сталкивается с потребностью внесения изменений в налоговые накладные. Отображение новых данных возникает в результате различных причин. Независимо от этого необходимо скорректировать отражение реализации в декларации.

Допустима ли

Законодательство допускает исправление данных с последующим отражением в ситуации, когда из-за различных обстоятельств была занижена сумма налога. Для выполнения налоговых обязательств в полном объеме нужна уточненная декларация.

Разрешенные случаи

Налоговый Кодекс РФ предоставляет возможность заполнения уточненной декларации по НДС в следующих случаях:

  • изменении стоимости товара в связи с обнаружением дефекта или брака уже после закрытия периода реализации;
  • подаче декларации позднее установленного законом срока;
  • внесении ошибочных данных в предыдущей декларации;
  • предоставлении дополнительных услуг согласно новой договоренности;
  • реализации товара со скидкой или на льготных условиях.

Кто может подать уточненку

Уточненку по НДС имеет право подавать бухгалтерия предприятия как со стороны покупателя, так и продавца. Так как в процессе реализации участвуют обе стороны. Внесение любых изменений осуществляется в двухстороннем порядке.

В ситуации, когда уточненная декларация подается после указанного законом срока для подачи отчетности, но до перечисления налога, то пеня не начисляется.

Наказание не применяется и в случае если изменения вносятся после оплаты налога. Но при условии перечисления недостающей суммы, включая начисленную пеню, до момента обнаружения ошибки сотрудниками налоговой службы.

Актуальность представленных сведений

Признак актуальности ранее предоставленных сведений указывается только при наличии ошибки в декларации. Налогоплательщик получает уведомление из налоговой службы с требованием исправить недостоверные данные. Для внесения изменений, используют уточненную декларацию, которую обязаны в течение 5 дней предоставить в налоговое отделение.

Если налогоплательщик не согласен корректировать данные, то по истечении указанного срока, подает соответствующее пояснение.

В декларации по НДС находят 3 графу и в разделах 8 и 9 заполняют строку 001. В ситуации, когда раздел 8 или 9 ранее не заполнялся или при внесении ошибочных данных, в строке ставят значение «0». Оно обозначает неактуальность ранее предоставленных сведений. При подаче в налоговую обязательно прикрепляют листы книги покупок и продаж.

При отсутствии необходимости в исправлении ставят «1». Информация, поданная в первый раз считается актуальной и не нуждается в корректировке.

Куда подается корректировка по НДС

Корректировка по НДС подается в отделение налоговой службы, где предприятие состоит на учете. Желательно предоставить декларацию в том же периоде, в котором обнаружена допущенная ошибка. Дополнительно прикрепляется письмо с указанием причин, которые привели к необходимости внесения изменений.

Корректировка подается в электронном виде. Цифры в уточненке в обязательном порядке совпадают с данными, указанными в приложениях.

Правила заполнения

При обнаружении ошибочно внесенных данных в результате налоговой проверки нет необходимости заполнять уточненку. В других ситуациях порядок заполнения регламентируется Налоговым кодексом.

Источник: https://sovetniknn.ru/drugoe/otrazhenie-korrektirovki-realizatsii-v-deklaratsii-po-nds.html

Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по ндс – Правовой мир

Корректировочная счет фактура отражение в декларации ндс

Так, покупатель при ее составлении отразит все требуемые сведения из книги покупок в разделе номер 3 декларации на 120 строке. А вся необходимая информация, находящаяся в книге о продажах, будет перенесена в тот же самый 3 раздел, но уже в строку 080.

Таким образом, вся актуальная информация о корректировочных счетах будет отображена в декларации за текущий период.

Итак, если в текущем периоде были произведены изменения в стоимости услуг, товаров или прав имущественного вида, либо их количества, то одного составления корректирующего счета будет полностью достаточно.

Составлять новую, исправленную декларацию либо подавать какие-либо заявление о произошедших изменениях – не требуется. Но при этом такой корректирующий счет должен быть составлен по всем правилам (согласно НК России статья 169) и вовремя зарегистрирован в книгах покупок и продаж как у продавца, так и у покупателя.

Корректировочный счет составляется по форме, утвержденной в приложении № 2 к постановлению Правительства России от 26.12.2011 № 1137. Исправленный — по той же форме, что и первичный, утвержденной в приложении № 1 к постановлению 1137.

Отметим, что и корректировочный счет может быть исправленным (когда нужно исправить ошибки в исходных данных), как и наоборот — исправленный может подлежать корректировке (если изменились условия сделки). Корректировочный счет, выписанный продавцом, должен быть зарегистрирован:

  • При повышении стоимости поставленных товаров:
  1. в книге продаж у продавца — за квартал, в котором были поставлены товары*;
  2. в книге покупок у покупателя — за квартал, в котором был получен корректировочный счет.
  • Здесь всё логично: продавец получает дополнительную выручку за счет разницы в цене (фактически совершая еще одну продажу), покупатель — несет расходы («доплачивая» разницу и совершая еще одну покупку).
  • Вопрос Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру в связи с уменьшением стоимости отгруженного товара.

12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Таким образом, складывается ситуация, когда сумма НДС, излишне уплаченная налоговым агентом, уменьшает налог, исчисленный налоговым агентом как налогоплательщиком.

В соответствии с п. 38.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected], по строке 120 разд.

3 декларации отражается сумма налога, принимаемая к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения.

Таким образом, НДС по корректировочному счету-фактуре отражается в строке 120 разд.

3 налоговой декларации. Вопрос По данному запросу — ВОПРОС стоял по отражению у ПОКУПАТЕЛЯ, а не у продавца Ответ Приносим свои извинения.

В случае уменьшения продавцом цены приобретения товаров по достижении покупателем определенного объема покупок и выставления в связи с этим продавцом корректировочного счета-фактуры покупатель восстанавливает соответствующие суммы НДС, ранее принятые к вычету, отражает в книге продаж сумму НДС, подлежащую восстановлению, и в декларации по НДС заполняет строки 080 и 110 разд. 3 и разд. 9.

  • (32 kB)
  • (243 kB)
  • (36 kB)
  • (136 kB)
  • (38 kB)
  1. Оплачен аванс за коплектующие -50032.00-в тч НДС-18%-7632.00получена счет- фактура на аванс -20 09 2019 Получены комплектующие на сумму 14986.00- в тч НДС-18%-2286.00 получена счет- фактура на отгрузку-21.09.2016 Как правильно….
  2. Что должно попадать в книгу покупок?

    ✒ В книге покупок надо регистрировать документы, на основании которых вы принимаете НДС….

  3. Есть вопрос: фирма находится на УСН, но продает клиентам с НДС. Имеет ли право такая фирма продавать с НДС — нужна ссылка.

    Могут ли брать НДС в зачет те….

  4. Добрый день, подскажите.

    в документах, выставленных в наш адрес на ж/д услуги значится не наш поставщик, а владелец вагонов, который в….

Предлагаем ознакомиться:  Арест ссудного счета судебными приставами сбербанк

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

(в том числе НДС 41 186,45 руб.).

12.07.2019 ООО «Резистор» оформил КСФ в 2 экземплярах:

  1. на основании 2-го экземпляра КСФ продавец откорректировал записи в книге покупок и произвел сторнировочные проводки в бухучете.
  2. 1-й экземпляр выслало покупателю ООО «Тензор»;
  1. Учетные записи (первоначальные и корректировочные) у продавца (ООО «Резистор») и покупателя (ООО «Тензор»): Первоначальные записи в учете у продавца (ООО «Резистор») у покупателя (ООО «Тензор») Операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
  2. Операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
  3. Реализована партия продукции Дт 62 Кт 90 270 000,00 Оприходована партия продукции Дт 10 Кт
  4. Такой порядок установлен в пунктах 1 и 2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137. Пример отражения покупателем увеличения цены товара в бухучете и декларации по НДС Продавец – ООО «Торговая фирма «Гермес»» и покупатель – ООО «Альфа» заключили договор на поставку негазированной воды в количестве 10 000 бутылок по цене (без НДС) 15 руб.Общая стоимость партии (без НДС) – 150 000 руб. (10 000 бут. × 15 руб.). Отгрузка в сентябре.

Сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе»:27 000 руб.

(10 000 бут. × 15 руб. × 18%). Общая стоимость партии негазированной воды (с учетом НДС):177 000 руб. (150 000 руб. 27 000 руб.).

  • Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру.
  • Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры. Код
  • 3, а из книги продаж — в строке 010 или 020 разд.
  • Обязательные случаи оформления корректирующего документа 1 В том случае, если реализация товаров, работ и услуг состоялась по окончательно несогласованной цене и с покупателем присутствует договоренность о последующей корректировке стоимости, требуется составление корректировочного счета-фактуры; 2 Если после реализации товара и выставлении всех необходимых документов при приемке был выявлен некачественный или бракованный товар;
  • 3 Когда в отношении уже оприходованных товаров допускается согласованная утилизация товаров ненадлежащего качества; 4 Если товар ошибочно был оприходован компанией или предпринимателей, который не применяет общий налоговый режим и, как следствие, не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В избранноеОтправить на почту Корректировочный счет-фактура на уменьшение — это составляемый продавцом документ установленного формата в ситуации снижения цены или количества проданного товара. Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, расскажем далее.

Уменьшилась стоимость товаров: какие документы нужны от поставщика? Последствия корректировочного счета-фактуры в учете продавца и у покупателя: как проводить и какие применять счета? Где регистрируются корректировочные счета-фактуры на уменьшение? Как не лишиться вычета по корректировочному счету-фактуре на уменьшение?

Есть корректирующая информация — нужен корректировочный счет-фактура

Нужно просто внести исправления в бухгалтерскую программу.

Его нужно зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж/покупок квартала, в котором возникло право на вычет/ налоговая база по НДС. В дополнительном листе к книге продаж необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре.

При этом его числовые показатели указываются с отрицательным знаком.

Разъяснение ФНС:если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. № Иными словами, для аннулирования выставленного счета-фактуры достаточно аннулировать запись о нем в книге продаж. Сначала

Разберем на примере, как оформить корректирующий счет-фактуру. ООО «Галерея» 09.08.2018 отгрузило в адрес ООО «Визит» товар на сумму 59 000 руб. (НДС — 9 000 руб.) и в тот же день выставило счет-фактуру № 156. ООО «Визит» приняло к учету товары на указанную сумму.

Источник:

Отражаем правильно в декларации по НДС корректировочные счета фактуры

Порой при оформлении деклараций возникает вопрос, нужно ли отражать в них данные, которые были указаны в корректирующих счетах-фактурах, созданных за прошедший либо настоящий отчетные периоды, а если отображать, то что именно и как выглядит корреспонденция при отсутствии документов?

Другим популярным вопросом является: нужно ли подавать новый, измененный вариант декларации, либо же поданного корректировочного счета достаточно?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Уточненная декларация по НДС, как исправить ошибки, заполнение | «Правовест Аудит»

Корректировочная счет фактура отражение в декларации ндс

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.

На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС.

Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е.

при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.

Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.

Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.

Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно.

Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.

В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.

1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е. записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/utochnennaya-deklaraciya-po-nds-razbiraemsya-kak-ispravit-oshibki/

Исправляем ошибки в декларации по НДС в 2020-м. Подаем уточненную

Корректировочная счет фактура отражение в декларации ндс

Наталья Сапко
Куратор контроля качества,
аттестованный аудитор «Правовест Аудит»

  1. Всегда ли ошибка = уточненка по НДС
  2. Книга продаж и книга покупок: исправляем ошибки
  3. Корректируем ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
  4. Заполняем уточненную декларацию по НДС

Всегда ли ошибка = уточненка по НДС

Не знаете, нужно ли исправлять ошибки в декларации? Предлагаем ответить на вопрос: «Пострадал ли бюджет?». Если из-за допущенного искажения бюджет недополучил НДС (т.е.

сумма налога изменилась), то уточненная налоговая декларация по НДС – насущная потребность.

А вот если недоплаты налога не произошло, то у налогоплательщика есть право внести исправление в декларацию, но нет обязанности это делать (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Однако неверно думать, что можно избежать изменений в книге продаж и книге покупок, даже если на доходах бюджета ошибка не сказалась (иными словами, сумма «к оплате» не изменилась).

В учетных регистрах по НДС корректность информации обязательна. Значит внести изменения в книгу продаж и книгу покупок однозначно придется.

Когда же требуется исправить ошибки через направление уточненной декларации?

Ошибки, которые не влияют на размер НДС, не требуют уточненной декларации (см. рис. 1, 2):

  • описки, опечатки, грамматические ошибки;
  • неправильные реквизитные данные счета-фактуры;
  • некорректный идентификационный номер налогоплательщика – стороны договора поставки при заполнении книги покупок и книги продаж (Раздел 8 или 9 декларации по НДС);
  • пропущен или указан неверно номер таможенной декларации (его берут из счета-фактуры продавца (графа 11)) и др.

Рисунок 1 Рисунок 2

Если, проверяя кого-то из ваших контрагентов, налоговая инспекция выявит несогласованности между вашими данными о счетах-фактурах и имеющейся у проверяемых информацией, то вам дадут возможность пояснить, почему получились неувязки. Отвечая на запрос, вы сможете исправить ошибки в декларации (в разделах 8 или 9), которые не затрагивают числовые показатели, т.е. представлять “уточненку” в таких случаях не нужно.

Если в вашей учетной программе забита ошибка в адресе второй стороны по договору, но в соответствующей графе счета-фактуры все в норме, то для проверяющих не будет несоответствия между вашими сведениями и информацией контрагента по этому признаку. Дополнительно пояснять ничего не придется, достаточно исправить информацию в 1С (или внести исправления в ином программном продукте, который используется).

Ошибки в числовых данных декларации по НДС важнее технических ошибок. Первые устраняются строго через представление “уточненки”.

Дело в том, что общее правило, установленное п. 1 ст. 54 НК, позволяет пересчитывать налоговую базу и налоговые обязательства в текущем периоде, если из-за оплошности произошла уплата налога в более крупном размере, чем того требовали реальные обстоятельства. Но ликвидация “прошлой” ошибки в текущем периоде не предусматривается правилами заполнения декларации по НДС.

Т.е. если вы захотите в настоящем периоде исправить величину выручки прошедшего квартала, исходя из которой рассчитывается сумма НДС, то вы не сможете в этом периоде исправить информацию о выданном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС (см. ниже рис. 3). Следовательно, невозможно будет осуществить правильное заполнение декларации по НДС.

Рисунок 3

Если же обнаружится проблема с вычетом НДС, на который плательщик вправе уменьшить сумму налога к уплате, то и в этом случае п. 1 ст. 54 НК не применяется к НДС, поскольку в результате исправления ошибки меняется только сумма НДС, а не величина налоговой базы.

Если выявилась ошибка прошлого периода в декларации по НДС, то такие ошибки можно корректировать строго в периоде, в котором они были внесены в декларацию.

Если налогоплательщик, несмотря на то, что законодательство этого не требует, желает подать “уточненку”, то прежде ему нужно соответственно исправить учетные регистры по НДС.

Получить персональную консультацию

Книга продаж и книга покупок: исправляем ошибки

Книга продаж и книга покупок – регистры, используемые при расчете НДС. Исправить их нужно, даже когда бюджет от ошибки не пострадал.

Как заполнить книгу продаж и книгу покупок, см. в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Если ошибки выявлены в прошедшем квартале, то в книгах покупок и книгах продаж должны появиться дополнительные листы (далее – доплисты) (п. 4 раздела II Приложения 4, п. п. 3, 11 раздела II Приложения 5 Постановления № 1137).

Рассмотрим оформление изменений в книгу продаж и книгу покупок, если изначально они были оформлены некорректно.

Не зарегистрировали выставленный счет-фактуру в книге продаж

Ошибка обнаружилась после заполнения декларации по НДС и ее сдачи.

Как исправить:

  • оформляем доплист к книге продаж за период, в котором изначально нужно было зарегистрировать счет-фактуру;
  • в доплисте к книге продаж указываем сведения о пропущенном счете-фактуре;
  • оплачиваем неоплаченный в срок НДС и пени;
  • сдаем “уточненку” за указанный период.

Счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологической последовательности в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 раздела II Приложения 5 Постановления № 1137).

Счет-фактуру указали, но неверно написали сумму НДС к уплате в книге покупок или книге продаж

Получившийся факт больше/меньше записанного.

Как исправить:

  • оформляем доплист к книге покупок или книге продаж;
  • делаем в доплисте книги покупок или книги продаж «сторнировочную» запись о счете-фактуре;
  • делаем в доплисте книги покупок или книги продаж правильную запись о счете-фактуре;
  • перерассчитываем НДС;
  • при необходимости уплачиваем недоплаченный НДС и пени;
  • подаем уточненную декларацию по НДС.

Потребовалось отменить счет-фактуру, содержащийся в книге продаж

К примеру, такая ошибка может произойти, если в учетной программе будет оформлен документ «Реализация работ» и выданный счет-фактура, а заказчик не подпишет со своей стороны закрывающий документ. В итоге работы не приняты, а значит нет налоговой базы по НДС.

Как исправить:

  • оформляем доплист к книге продаж;
  • счет-фактура вписывается с минусовыми показателями.

Отсутствие счета-фактуры в книге покупок у покупателя и в книге продаж продавца не влечет налоговых последствий по НДС (Письмо ФНС РФ от 30.04.2015 года N БС-18-6/499@).

Не указали вычеты НДС в книге покупок

Важно понять, с вычетом какого типа имеем дело:

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5f6dc43f2e5f882dca2dbd52/ispravliaem-oshibki-v-deklaracii-po-nds-v-2020m-podaem-utochnennuiu-5f928256b28cf051842713c2

Юриспруденция и документы
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: